Какие налоги заплатит налоговый резидент Беларуси от сдачи в аренду недвижимости в Грузии?
Налоговое резидентство является важным понятием для всех налогоплательщиков. Такой статус вменяет в обязанности физического лица уплачивать налоги на доходы, полученные в той или иной стране.
В этой статье рассмотрим на конкретных примерах налогообложение доходов налоговых резидентов Республики Беларусь от сдачи в аренду недвижимости, расположенной в Грузии. В наших примерах разберем, что об этом говорит налоговое законодательство Республики Беларусь и Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Грузии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал (вступило в силу 24.11.2015, далее – Соглашение с Грузией).
Справочно. Ознакомиться с Соглашением с Грузией можно по ссылке
В Республике Беларусь статус «налоговый резидент» определяется по количеству дней фактического нахождения физического лица на территории республики. Если такой период превышает 183 календарных дня в году, то по общему правилу, физическое лицо признается налоговым резидентом Беларуси.
Если в календарном году физическое лицо не признается налоговым резидентом ни одного из государств, в том числе Беларуси, то такое лицо признается налоговым резидентом Беларуси, если имеет гражданство Беларуси или разрешение на постоянное проживание в Беларуси.
Налоговым резидентом Грузии на протяжении всего текущего налогового года признается физическое лицо, фактически находящееся на территории Грузии в течение 183 дней или более длительного периода в течение любых 12 непрерывных календарных месяцев, который заканчивается в данном налоговом году.
Справочно. Согласно грузинскому налоговому законодательству налоговым периодом признается календарный год.
Подробнее об определении статуса «налоговый резидент Грузии» читайте в нашей статье.
Доход от сдачи внаем жилой недвижимости
Пример 1.
Гражданин Республики Беларусь (налоговый резидент Республики Беларусь) сдает внаем принадлежащую ему на праве собственности квартиру, расположенную в Грузии. Предположим, что сумма дохода, полученного в 2022 году, составила 6 000 долларов США.
В соответствии со статьей 6 Соглашения с Грузией доход от сдачи внаем квартиры облагается подоходным налогом и в Грузии, и в Беларуси. Устранение двойного налогообложения производится с учетом положений статьи 22 Соглашения с Грузией.
Налогообложение в Грузии
Подоходный налог исчисляется с полной суммы дохода, полученного от сдачи квартиры внаем, без ее уменьшения на какие-либо вычеты.
Ставка подоходного налога – 5%.
Декларация о подоходном налоге представляется в налоговый орган Грузии, и уплата налога производится в срок до 1 апреля 2023 года.
Налогообложение в Беларуси
Подоходный налог исчисляется с полной суммы дохода, полученного от сдачи квартиры внаем в Грузии, без ее уменьшения на сумму каких-либо расходов или на сумму налога, уплаченного в Грузии.
Ставка подоходного налога –13%.
Налоговая декларация по подоходному налогу с физических лиц представляется в налоговый орган Беларуси не позднее 31 марта 2023 года.
Справочно. С формой налоговой декларации по подоходному налогу можно ознакомиться по ссылке.
В целях устранения двойного налогообложения гражданину следует одновременно с декларацией представить документ о полученном доходе и об уплате с него налога в Грузии, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом Грузии. По общему правилу это документ выдаваемый или налоговым агентом, у которого работал гражданин, или налоговым органом. Например, справка о доходах в РБ, выданная работодателем и заверенная белорусским налоговым органом.
Вместо указанных документов гражданин вправе представить копию налоговой декларации, представленной им в налоговый орган Грузии, а также копию платежного документа об уплате им с полученного дохода налога в Грузии.
При непредставлении вышеуказанных документов уплата подоходного налога производится по ставке 13% без учета суммы налога, уплаченного в Грузии.
Расчет подоходного налога в Беларуси
Предположим, что в Грузии гражданин уплатил подоходный налог по ставке 5% в размере 300 долл. США. и представил подтверждающие документы в налоговый орган Беларуси.
В этом случае с учетом положений статьи 22 Соглашения с Грузией расчет подоходного налога в Беларуси будет произведен следующим образом:
6000 долл. США х 13% - 300 долл. США = 480 долл. США.
Как видим из примера, поскольку доход от сдачи внаем квартиры в Грузии облагается по ставке 5%, которая ниже размера налоговой ставки, применяемой в отношении такого дохода в Беларуси, то по результатам расчета подоходного налога гражданину будет предъявлен налог к доплате.
Доплата налога производится на основании извещения налогового органа в срок не позднее 1 июня 2023 года.
Доход от сдачи в аренду недвижимого имущества, не предназначенного для проживания
Пример 2.
Гражданин Республики Беларусь (налоговый резидент Республики Беларусь) сдает в аренду принадлежащее ему на праве собственности административное помещение, расположенное в Грузии.
Предположим, что сумма дохода, полученного в 2022 году, составила 6 000 долларов США, сумма затрат, связанных с получением такого дохода, составила 2 000 дол. США.
Доход от сдачи в аренду административного помещения в соответствии со статьей 6 Соглашения с Грузией облагается подоходным налогом и в Грузии, и в Беларуси. Устранение двойного налогообложения производится с учетом положений статьи 22 Соглашения с Грузией.
Налогообложение в Грузии
Подоходный налог исчисляется с суммы разности между совокупным доходом, полученным в Грузии от сдачи недвижимости в аренду в течении 2022 года, и суммой вычетов, связанных с получением дохода.
Справочно. Перечень вычетов, на которые может быть уменьшен налогооблагаемый доход, определен налоговым законодательством Грузии. Окончательный вывод о принятии к вычету затрат, связанных с получением дохода, может быть сделан налоговым органом Грузии, исходя из конкретной ситуации.
Ставка подоходного налога составляет 20%.
Декларация о подоходном налоге представляется гражданином, и уплата налога производится в налоговый орган Грузии до 1 апреля 2023 года.
Налогообложение в Беларуси
Подоходный налог исчисляется с полной суммы дохода, полученного от сдачи в аренду административного помещения в Грузии, без ее уменьшения на сумму каких-либо расходов или на сумму налога, уплаченного в Грузии.
Ставка подоходного налога – 13%.
Налоговая декларация по подоходному налогу с физических лиц представляется в налоговый орган Беларуси не позднее 31 марта 2023 года.
В целях устранения двойного налогообложения гражданину следует одновременно с декларацией представить в налоговый орган Беларуси документ о полученном доходе и об уплате с него налога в Грузии, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом Грузии.
Вместо указанных документов гражданин вправе представить копию налоговой декларации, представленной им в налоговый орган Грузии, а также копию платежного документа об уплате им с полученного дохода налога в Грузии.
При непредставлении вышеуказанных документов уплата подоходного налога производится по ставке 13% без учета суммы налога, уплаченного в Грузии.
Расчет подоходного налога в Беларуси
Предположим, что в Грузии гражданин с дохода от сдачи в аренду недвижимости уплатил подоходный налог по ставке 20% в размере 800 долл. США ((6000 – 2000) х 20% = 800 долл. США).
Гражданин представил в налоговый орган Беларуси налоговую декларацию и документы, подтверждающие уплату подоходного налога с полученного дохода в Грузии.
В этом случае с учетом положений статьи 22 Соглашения с Грузией расчет подоходного налога в Беларуси будет произведен следующим образом:
6000 долл. США х 13% - 780 долл. США = 0 долл. США, где
- Обратите внимание, что в соответствии со статьей 22 Соглашения с Грузией не смотря на то, что в Грузии с дохода от сдачи в аренду недвижимости уплачен подоходный налог в размере 800 долл. США, в Беларуси зачет такого налога производится в пределах 780 долл. США, т.е. в пределах суммы подоходного налога, исчисленного с указанного дохода в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь.
Как видим из примера, поскольку доход от сдачи в аренду административного помещения в Грузии облагается по ставке 20%, которая выше размера налоговой ставки, применяемой в отношении такого дохода в Беларуси, то по результатам расчета подоходного налога суммы к уплате нет.
Не забудьте уплатить налог на недвижимость
Физические лица, которым принадлежит недвижимое имущество, по общему правилу являются плательщиками налога на недвижимость.
Обращаем внимание, что действие Соглашения с Грузией не распространяется на налог на недвижимость, уплачиваемый в Беларуси и Грузии.
По сложившейся мировой практике налогообложения обязанность по уплате налога на недвижимость возникает у физического лица в том государстве, на территории которого расположена принадлежащая ему недвижимость. При этом статус налоговый резидент/нерезидент не влияет на обязанность по уплате налога на недвижимость.
Таким образом, если гражданину Республики Беларусь принадлежит недвижимость, расположенная на территории Республики Беларусь, то такой гражданин признается плательщиком налога на недвижимость в Республике Беларусь. Уплата налога производится по налоговому законодательству Беларуси.
Если гражданину Республики Беларусь принадлежит недвижимость, расположенная на территории Грузии, то такой гражданин признается плательщиком налога на недвижимость в Грузии. Уплата налога производится по налоговому законодательству Грузии.
В текущем году в налоговое законодательство Беларуси в части налога на недвижимость с физических лиц внесены отдельные изменения, согласно которым:
- Отменена льгота по налогу на недвижимость в отношении одной квартиры. Теперь налог на недвижимость уплачивается в отношении каждой квартиры, принадлежащей гражданину на праве собственности или полученной по наследству. При этом право на льготу в отношении одной квартиры сохраняется у пенсионеров, инвалидов I и II группы и ряда иных категорий граждан.
- Изменен срок уплаты налога на недвижимость. Теперь уплата налога за текущий год производится не позднее 15 ноября года, следующего за отчетным.
Внимание! В текущем году в Беларуси физические лица производят уплату налога на недвижимость за 2022 год в следующем порядке:
- Не позднее 15 ноября 2022 года – авансовый платеж по налогу на недвижимость на основании извещения налогового органа. Такое извещение вручается до 1 сентября 2022 года. Авансовый платеж уплачивается в размере 50% исчисленных за 2022 год сумм налога на недвижимость.
- Не позднее 15 ноября 2023 года – доплата налога на недвижимость на основании извещения налогового органа, вручаемого не позднее 1 сентября 2023 года. Сумма доплаты составит оставшиеся 50% сумм налога, исчисленных за 2022 год.
В заключение обращаем внимание, что налоговые органы уже начали направлять физическим лицам извещения на уплату налога на недвижимость. Если у вас есть доступ к личному кабинету плательщика, то уже сегодня вы можете найти извещение на уплату налога в электронном виде в своем личном кабинете. Дополнительной рассылки извещений на бумажном носителе не будет.
Мы рассмотрели общие подходы к налогообложению доходов от сдачи в аренду недвижимости в Грузии. Вместе с тем, в каждом конкретном случае могут быть существенные детали, которые влияют на налогообложение. Окончательный вывод о порядке налогообложения этих доходов может быть сделан налоговым органом (белорусским или грузинским) исходя из конкретной ситуации.
Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения.
Для согласования материалов обращайтесь на e-mail: i.antonova@revera.legal или Telegram: https://t.me/iiiihaaaa
