Diia City быть
14 декабря 2021 года Верховная Рада Украины во втором (заключительном) чтении приняла законопроект № 5376 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по стимулированию развития цифровой экономики в Украине".
Вышеуказанный законопроект вводит специальный режим налогообложения компаний-резидентов "Diia City", доходов их работников, в том числе “гиг-специалистов”.
Налогообложение на корпоративном уровне
Для компаний-резидентов Diia Сity документом предусмотрена возможность выбора, плательщиком какого налога они будут являться:
- налога на прибыль (ставка 18%), или
- налога на выведенный капитал (ставка 9%)
Налогообложение доходов работников и гиг-специалистов, собственников имущества компаний-резидентов Diia City
В отношении заработной платы работников и вознаграждений “гиг-специалистов” компаний-резидентов Diia Сity устанавливается следующая налоговая нагрузка:
- ставка единого социального взноса (аналог взносов в ФСЗН в Беларуси) составит 22% и будет начисляться исходя из размера минимальной заработной платы в Украине, а не фактической заработной платы (вознаграждения);
- ставка НДФЛ установлена в размере 5%*;
- ставка военного сбора – 1,5%.
*Если работник или гиг-специалист будет получать более 240 тыс. EUR в год, то весь доход выше этого лимита будут облагаться НДФЛ по ставке 18%.
В отношении личных доходов собственников имущества (участников/акционеров) компаний-резидентов Diia City предусмотрены следующие льготы:
- освобождаются от уплаты НДФЛ доходы в виде дивидендов, начисленных компанией-резидентом Diia Сity, при условии их выплаты не чаще одного раза в два года;
- при уплате НДФЛ инвестор вправе принять к вычету сумму расходов, понесенных на приобретение акций/долей (других корпоративных прав), эмитентом которых является резидент Diia City.
Условия взаимодействия резидентов Diia City с ФОП
Каких-либо специальных условий налогообложения ФОП (физических лиц-предпринимателей), которые взаимодействуют с компаниями-резидентами Diia Сity, не предусмотрено. В связи с этим налоговая нагрузка ФОП будет сохранена на прежнем уровне.
При этом предусмотрены следующие ограничения:
- с 2024 года доля расходов компаний-резидентов "Diia Сity" на плательщиков единого налога (включая ФОП 3-й группы) не должны превышать 50%,
- с 2025 года доля вышеуказанных расходов не должна превышать 20%.
В то же время, резиденты Diia City-плательщики налога на прибыль смогут работать с ФОП без вышеуказанных ограничений, при условии, что годовая выручка резидента Diia City не превышает 40 млн.UAH.
Вступление налоговых льгот в силу
Как сообщали ранее, базовый Закон № 1667-IX «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» был принят парламентом и подписан президентом в августе 2021 года.
В случае подписания законопроекта о налоговых льготах президентом и его официальной публикации до окончания 2021 года, он вступит в силу с 1 января 2022 года.
Исходя из дорожной карты, размещенной на официальном сайте Diia City, до конца 2021 года будут приняты поправки в Уголовно-процессуальный кодекс Украины, предусматривающие вопросы правовой защиты резидентов Diia City, а также завершена работа на нормативно-правовой базой, необходимой для полноценного запуска Diia City. Министерство цифровой трансформации Украины планирует осуществить запуск специального правового режима "Diia City" в I квартале 2022 года.
