Новый налоговый режим Турции: 20 лет без налога на зарубежные доходы
Турция приняла один из самых интересных налоговых режимов последних лет для новых резидентов. Речь идет о поправках в 7582 sayılı Kanun и 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu. Основное изменение — новая статья Mükerrer Madde 20/D.
Закон был принят парламентом Турции в мае 2026 года и подлежит официальному опубликованию и вступлению в силу в порядке, предусмотренном турецким законодательством.
В чем суть льготы?
Новая статья вводит освобождение от турецкого подоходного налога для зарубежных доходов новых налоговых резидентов Турции. Формулировка закона: “Türkiye dışında elde ettiği kazanç ve iratları yirmi yıl boyunca gelir vergisinden müstesnadır.”
Иными словами, зарубежные дивиденды, доходы от иностранного бизнеса, иностранные инвестиционные доходы, отдельные виды прироста капитала (capital gains) и иные иностранные доходы могут не облагаться турецким НДФЛ в течение 20 лет. При этом турецкие доходы под льготу не подпадают.
Для кого действует льгота?
Ключевое условие: в течение последних 3 календарных лет до получения статуса резидента у человека не должно быть налогового резидентства Турции и ikametgah в Турции. Именно это закреплено в новой статье Mükerrer 20/D. При этом закон отдельно уточняет: даже если ранее у человека были отдельные турецкие доходы, например аренда недвижимости или инвестиционный доход, это само по себе не лишает права на льготу.
Как получать льготу?
Отдельной процедуры подачи заявления пока не опубликовано. При этом закон прямо делегирует Минфину Турции право выпустить подзаконные акты и разъяснения: “Hazine ve Maliye Bakanlığı ... usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.”
Вероятно, такие процедуры будут приняты, поскольку в целях применения данной льготы физические лица будут стремиться получить сертификат налогового резидента Турции. Также в статье указано: “yıllık beyanname verilmez”. То есть отдельная декларация по этим доходам не подается, а освобожденные доходы не включаются в общую декларацию.
Когда человек считается налоговым резидентом Турции?
Статья 4 Gelir Vergisi Kanunu устанавливает два самостоятельных критерия: наличие ikametgah в Турции либо проживание в Турции более 6 месяцев в календарном году. Формулировка закона: “İkametgahı Türkiye'de bulunanlar; Bir takvim yılı içinde Türkiye'de devamlı olarak altı aydan fazla oturanlar.” То есть формально 183+ дней — не единственный критерий. Существует отдельная концепция ikametgah.
Что такое ikametgah и почему это важно?
Термин ikametgah используется в налоговом законе со ссылкой на турецкое гражданское законодательство. По сути, это аналог domicile, центра жизненных интересов или постоянного места проживания.
Поэтому возникает важный практический вопрос: может ли человек быть признан налоговым резидентом Турции при нахождении менее 183 дней?
Формально - да, если налоговый орган сможет доказать наличие устойчивой связи с Турцией: постоянного адреса, семьи, центра жизни, инфраструктуры проживания и фактического намерения жить в стране.
Однако на практике наиболее объективным критерием все же остается пребывание более 183 дней в календарном году. При этом не исключено, что для целей применения новой льготы Турция в будущем введет отдельный, более четкий тест налогового резидентства.
Например, сокращенный срок физического присутствия, как это уже сделано в других юрисдикциях: 60 дней на Кипре или 90 дней в ОАЭ при соблюдении дополнительных условий.
Такой подход сделал бы режим более понятным для новых резидентов и снизил бы неопределенность вокруг применения критерия ikametgah.
Что важно понимать про недвижимость и ВНЖ?
Само по себе наличие квартиры в Турции, вероятно, не должно автоматически делать человека налоговым резидентом. Но наличие жилья, регистрация адреса, ВНЖ, фактическое проживание и центр жизненных интересов могут рассматриваться в совокупности.
При этом Турция уже сейчас предлагает достаточно доступные миграционные механизмы. В ряде регионов возможно получение ВНЖ через покупку недвижимости без порога 400 000 долларов, который действует для программы гражданства.
Фактически возникает интересная комбинация: сравнительно доступный вход через недвижимость, возможность получения ВНЖ и новый режим налогового освобождения для иностранных доходов.
Почему это может стать важным?
Турция постепенно формирует модель, которая сочетает миграционное решение, комфортную инфраструктуру и международно-конкурентный налоговый режим. Если практика применения закона окажется предсказуемой, Турция может стать привлекательным хабом в регионе для тех, кто ищет юрисдикцию для переезда, ведения бизнеса и структурирования личных иностранных доходов. При этом мы прогнозируем, что одного лишь турецкого паспорта будет недостаточно для признания человека налоговым резидентом.
Скорее всего, потребуется либо фактическое проживание 183+ дней, либо меньшее количество времени, но при наличии выраженного центра жизненных интересов в Турции.
Именно практика применения критерия ikametgah, а также возможное появление специального резидентского теста для целей новой льготы, станут ключевыми вопросами нового режима.
Новый режим может быть особенно интересен:
- владельцам международного бизнеса;
- инвесторам и трейдерам;
- предпринимателям, фаундерам;
- лицам, рассматривающим переезд в Турцию.
Практика применения нового режима еще только формируется, поэтому ключевое значение будет иметь корректное структурирование налогового резидентства и иностранных доходов.
Мы (команда REVERA) сопровождаем клиентов по вопросам международного налогообложения, релокации и защиты частного капитала, включая:
- анализ налогового резидентства;
- структурирование иностранных активов и доходов;
- оценку рисков КИК и CRS;
- применение международных налоговых соглашений.
| Свяжитесь с нами для индивидуального анализа вашей ситуации. |
Напишите нашему юристу, чтобы узнать подробности
Написать юристу
