О налоговом резидентстве физических лиц: Финляндия
- Физическое лицо признается налоговым резидентом Финляндии, если:
- Ниже рассмотрим основные критерии признания налоговым резидентом.
- Напишите нашему юристу, чтобы узнать подробности
В европейских странах остро стоит вопрос налогового резидентства. Зачастую только соблюдения критерия нахождения на территории государства 183 дня и более не является решающим фактором в налогообложении доходов физического лица.
Физическое лицо признается налоговым резидентом Финляндии, если:
1. имеет постоянное место жительства (permanent home) или
2. имеет обычное место пребывания на территории Финляндии (habitual abode), либо
3. находится в Финляндии непрерывно более шести месяцев.
Обращаем внимание, что физическое лицо может быть признано налоговым резидентом только в части года, например, с 10 сентября оно приезжает в Финляндию и находится на территории государства более 6 месяцев. С даты – 10 сентября 2025 года – оно признается резидентом Финляндии.
Ниже рассмотрим основные критерии признания налоговым резидентом.
1. Постоянное место жительство. Этот критерий применим, когда у физического лица есть долгосрочное место жительства и центр жизненных интересов в Финляндии. Например, на праве частной собственности или в долгосрочной аренде дом или квартира, семья проживает в Финляндии.
2. Обычное место пребывания. Это качественный критерий, который может применяться даже при отсутствии 6 месяцев непрерывного пребывания, но при наличии регулярных и устойчивых связей: частое пребывание в Финляндии (например, 4 месяца в году каждый год), работа или учёба, повторяющиеся поездки, наличие семьи или жилья, к которому человек возвращается.
Разграничение по данным критерием осуществляется в каждом случае индивидуально. При установлении факта налоговым органом регулярных и устойчивых связей с Финляндией физическое лицо будет признано налоговым резидентом.
3. Непрерывное нахождение более 6 месяцев. Достаточно явный и понятный критерий определения налогового резидентства. При этом временное отсутствие в Финляндии не нарушает непрерывность пребывания в целях признания налогового резидентства.
На практике был установлен случай, что непрерывное пребывание не будет установлено, если лицо, проживающее в Швеции вблизи шведско-финской границы, ежедневно работает в Финляндии, но не проводит ночь в Финляндии.
Особое внимание стоит уделить налоговому резидентству граждан Финляндии. Граждане Финляндии считаются налоговым резидентами Финляндии в течение года, в котором покинули страну, и в течение последующих 3 лет, если не докажут не имеют в Финляндии постоянного места жительства, не находились более 6 месяцев на территории страны и у них отсутствует существенные связи с Финляндией.
Иными словами, если у вас, как гражданина, есть дом в Финляндии – его нужно продать или сдавать в долгосрочную аренду. Это покажет отсутствие у вас возможности в любое время распоряжаться жильем. Также члены семьи не должны проживать в Финляндии (например, супруг/супруга, дети), не должно быть бизнеса/ рабочего места в стране. Нужно доказать, что центр жизненных интересов и постоянное жилье находится в иностранном государстве.
Как было указано выше, критерий «связь с Финляндией» рассматривается в каждом случае отдельно.
Таким образом, налоговое резидентство в Финляндии – это не всегда просто количество дней пребывания. Хотя общее правило говорит о признании резидентом при пребывании в стране более 6 месяцев, на практике учитываются и качество связей с Финляндией, и характер пребывания. Например, даже при отсутствии формального жилья или 183 дней в году, человек может быть признан резидентом, если у него есть устойчивые связи с Финляндией (работа, семья, регулярные визиты и т.п.). Поэтому каждая ситуация требует индивидуального анализа.
Команда REVERA готова провести предварительный аудит вашей ситуации и предложить стратегию налогового планирования с учётом международных норм.
Автор: Ярославна Задесенская.
Напишите нашему юристу, чтобы узнать подробности
Написать юристу
