Налогообложение доходов нерезидента в Казахстане: 20% или нет?
- Если постоянного учреждения нет
- Если постоянное учреждение есть
- Регистрация ПУ
- Вывод
- Напишите нашему юристу, чтобы узнать подробности
Если иностранная компания оказывает услуги или выполняет работы на территории Казахстана, важно определить, возникает ли у неё постоянное учреждение (ПУ). От этого зависит налоговый режим.
Если постоянного учреждения нет
Доходы нерезидента из источников в Казахстане (например, за проведение разового мероприятия) подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20% с полной суммы без вычета расходов (ст. 644 и 646 НК РК).
Налог удерживает и перечисляет казахстанский контрагент. У нерезидента нет обязанности подавать налоговую декларацию — налог считается окончательным.
Если применяется международное соглашение
Казахстан заключил множество соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН). В соответствии с такими соглашениями, доход нерезидента, не имеющего ПУ в РК, может облагаться налогом только в его стране резидентства.
В этом случае удержание 20% не производится. Для применения льготы необходимо подтвердить резидентство и предоставить предусмотренные документы (например, справку о резидентстве и учредительные документы).
Такой подход возможен, например, при оказании услуг компанией из государства, с которым у Казахстана есть соответствующее соглашение.
Если постоянное учреждение есть
Если деятельность нерезидента ведётся на регулярной или долгосрочной основе (например, более 6 месяцев в течение 12 месяцев), либо имеется офис или персонал в РК — возникает ПУ.
В этом случае:
- нерезидент регистрируется в налоговых органах и получает БИН;
- уплачивает КПН по ставке 20% с налогооблагаемой прибыли (ст. 313 НК РК);
- дополнительно уплачивает 15% налога на чистый доход (ст. 652 НК РК).
Доходы, связанные с ПУ, не подлежат удержанию налога у источника.
Регистрация ПУ
В течение 30 календарных дней с начала деятельности через ПУ нерезидент обязан подать заявление на налоговый учёт (ст. 220 и 76 НК РК). Далее он отчитывается и платит налоги наравне с казахстанскими юридическими лицами.
Вывод
Разовое оказание услуг возможно без регистрации, но с удержанием налога у источника в размере 20%. При наличии соглашения об избежании двойного налогообложения и при условии соблюдения всех формальностей — удержание может не применяться. Если деятельность приобретает признаки постоянного учреждения, нерезидент должен пройти налоговую регистрацию и платить налоги на общих основаниях.
Автор: Жантуре Ташкараев
Напишите нашему юристу, чтобы узнать подробности
Написать юристуУважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения.
