Семья, друзья и налоги: сравнение подходов к дарению в разных странах

25.07.2025

• Беларусь
• Россия
• Швейцария
• Германия
• Напишите нашему эксперту, чтобы узнать подробности

В настоящей статье юристы REVERA Private Clients рассматривают порядок налогообложения дарения денежных средств в Беларуси, России, Германии и Швейцарии, уделяя особое внимание различиям в подходах к налогообложению в случае дарения между физическими лицами – как близкими родственниками, так и не связанными между собой лицами. В данной статье презюмируем, что физические лица – налоговые резиденты нижеуказанных стран. 

Беларусь

• А) Доходы, полученные в результате дарения от физических лиц, состоящих между собой в отношении близкого родства, освобождается от уплаты подоходного налога. Обязанность по уплате налога и декларированию суммы дохода не возникает ни у дарителя, ни у одаряемого. 
  Близкое родство – отношения, вытекающие из кровного родства между родителями и детьми, родными братьями и сестрами, дедушкой, бабушкой и внуками. 
  Т.е., например, полученные денежные средства от тети/дяди будут подлежать налогообложению (см. п. Б).
• Б) доходы, полученные в результате дарения от физических лиц, не состоящих между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, и превышающие в 2025 году 11 516 белорусских рублей (≈3 000.44 Евро), подлежат налогообложению подоходным налогом по ставке 13%. 

Обращаем внимание, что налогообложению подлежит сумма превышения. 

Россия

В России в случае дарения денежных средств налог на доходы физических лиц (НДФЛ) не возникает ни между близкими родственниками, ни между третьими лицами. 

НДФЛ возникает у одаряемого лица только в случае, если

1. он получает в качестве дарения: 
   • недвижимое имущество
   • транспортных средство 
   • акции, доли, паи
   • цифровые финансовые активы
   • цифровые права, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права
   • цифровую валюту, и
2. получает от лица, не являющегося членом семьи и (или) близким родственником (супругом, родителем и ребенком, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). 

В таком случае одаряемое лицо обязано самостоятельно представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог по ставке 13%, если стоимость дарения не более 2,4 млн. руб. (≈26 257.80 Евро), или 15% от суммы более 2,4 млн руб. + 312 тыс. руб. (≈3 413.51 Евро).

Порядок налогообложения акций и цифровой валюты отличается.  

Швейцария

Налогообложение доходов в виде дарения в Швейцарии зависит от кантона. В настоящей статье рассмотрим кантон Vaud.  

А) Доходы в виде дарения, полученные от физического лица по прямой линии (например, от матери к дочери), освобождаются от уплаты налога. Налог не взимается, если средства даны: для образования, для профессиональной подготовки, в рамках обязательства по содержанию (например, покрытие медицинских и бытовых расходов.). 

Если мать дарит дочери недвижимое имущество или денежные средства на недвижимое имущество? 

Данный вид дарения не относится к целям, указанным выше. В сложившейся ситуации налогообложение будет отсутствовать, если размер дарения не превышает 300 000 CHF в год. Т.е., если стоимость недвижимого имущества менее 300 000 CHF – налог не возникает, если превышает – вся сумма подлежит налогообложению. 

Уплата налога возлагается на получателя дохода (одаряемый). Так, например, при дарении недвижимости от матери к дочери, стоимость которой составляет 472 000 CHF, ставка налога составит 12,39%. 

Если супруг подарил супруге денежные средства? 

Налог не возникает. Супруги освобождены от налога на дарение. 

Б) В случае получения дарения от иных лиц, то сумма необлагаемая налогом составляет 10 000 CHF, в случае превышения – вся сумма подлежит налогообложению. Ставка налога зависит от степени родства, суммы дарения и варьируется от 1,2% до 50%. 

Германия

В Германии налог на дарение уплачивается в случае превышения определенных необлагаемых налогом сумм. Размер налога на дарение зависит от стоимости дара и степени родства между дарителем и получателем.

В зависимости от личных отношений одаряемого с дарителем различаются следующие три налоговых класса:

Налоговый класс I

• супруг и зарегистрированный партнёр,
• дети и пасынки/падчерицы,
• внуки, указанных выше детей и пасынков/падчериц,

Налоговый класс II

• родители и бабушки/дедушки,
• братья и сёстры,
• дети братьев и сестёр (племянники, племянницы),
• приёмные родители,
• зятья и невестки,
• тёща и тесть / свекр и свекровь,
• бывший супруг и бывший зарегистрированный партнёр.

Налоговый класс III

Все остальные лица, получающие имущество, и пожертвования на целевые нужды (например, друзья, знакомые и т.п.). 

Необлагаемые налогом суммы

Ниже приведем примеры необлагаемых налогом сумм (в течение года):

При дарении супругу/супруге или гражданскому партнеру – в размере 500.000 Евро. 

При дарении дочери/сыну налогового класса I – в размере 400.000 Евро. 

При дарении от бабушки/дедушки в пользу внука/внучки (при живых родителях) – 200.000 Евро. 

При дарении от лиц налогового класса III – в размере 20 000 Евро. 

Обязанность по уплате налога возлагается на одаряемого. Размер суммы налога зависит от степени родства и размера дара и варьируется от 7% до 50%. Одаряемый и даритель обязаны уведомить в течение 3 месяцев налоговый орган об осуществлении дарения.  

Пример. Мать подарила дочери 417 000 Евро. В данном случае это отношения налогового класса I и применяется освобождение в размере 400 000 Евро. Сумма налога будет рассчитываться следующим образом: (417 000 – 400 000) *7% = 1 190 Евро.

Таким образом, в различных юрисдикциях видятся разные подходы к налогообложению дарения. В Беларуси и России дарение между близкими родственниками не облагается налогом, в России налогообложение возникает при получения в дар от третьих лиц определенных видов дохода, в Швейцарии и Германии дарение может облагаться и между близкими родственниками. 

Также следует учитывать, что даритель и одаряемый могут быть налоговыми резидентами разных стран, в которых подходы к порядку налогообложения дарения отличаются. Так, например, обязанность по уплате налога может возникать и у дарителя. Поэтому рекомендуем перед осуществлением дарения/получением в дар проконсультироваться со специалистом в целях избежания неблагоприятных налоговых последствий. 

Автор: Ярославна Задесенская

---

Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения.