Налогообложение резидента Германии при частичной занятости в швейцарской компании
- Вводные данные
- Позиция физического лица
- Позиция суда
- Основные выводы
- Практическое значение
- Напишите нашему юристу, чтобы узнать подробности
Вводные данные
- Физическое лицо – налоговый резидент Германии и сотрудник швейцарской компании.
- Трудовой договор предусматривал рабочее время: 3 рабочих дня в месяц (24 часа). Должность – уполномоченный представитель компании.
- Налог с заработной платы сотрудника удерживался и уплачивался в Швейцарии.
- Дополнительно истец работал в американской компании B Inc. (заработная плата и доход облагались налогом в Германии).
Позиция физического лица
Налогообложение доходов в виде заработной платы должны облагаться налогом в Швейцарии на основании п. 4 ст. 15 Соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного между Швейцарией и Германией (далее – СОИДН).
Примечание. В соответствии с п. 4 ст. 15 СОИДН, если физическое лицо живет в одной стране, а работает в другой как член правления, директор или управляющий компании, то его доходы от этой работы могут облагаться налогом в стране, где располагается источника дохода (компания) – при условии, что он выполняет задачи именно там. Если в стране работы эти доходы не облагаются налогом, то налог платить нужно в стране проживания.
Позиция суда
Признание физического лица пограничным работником в соответствии со ст. 15a СОИДН и, как следствие, полное налогообложения заработной платы в Германии.
Примечание. В соответствии со ст. 15а, пограничный работник – это физическое лицо, которое проживает в одной стране, работает в другой и регулярно возвращается домой. Если он не возвращается после каждого рабочего дня, статус сохраняется, если таких дней без возвращения не больше 60 в году.
При этом, для пограничных работников налог платится в стране их постоянного проживания. Государство, в котором выполняется работа, может удержать налог у источника, но не больше 4,5% от заработной платы, если есть подтверждение резидентства
Основные выводы
- Для определения статуса пограничного работника не требуется минимальное количество пересечений границы в неделю или месяц.
- Для утраты статуса пограничного работника при полной занятости необходимо отсутствие «возвращения домой» более чем в 60 рабочих дней в году (для частичной занятости – пропорционально меньше).
Практическое значение
- Физические лица с местом работы в Швейцарии и налоговым резидентством в Германии должны внимательно учитывать статус пограничного работника.
- Статус пограничного работника сохраняется даже при небольшой занятости и редких пересечениях границы, если количество дней отсутствия возврата домой не превышает установленного лимита.
- Положение о минимальном количестве пересечений границы противоречит закону и не применяется.
Автор: Ярославна Задесенская
Напишите нашему юристу, чтобы узнать подробности
Написать юристуУважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения.
