Резиденты свободных экономических зон в ОАЭ: корпоративный налог. Условия применения «нулевой ставки»

25.03.2025

• Напишите нашему юристу, чтобы узнать подробности

ОАЭ являются одной из самых привлекательных юрисдикций для бизнеса, которая известна своим льготным налоговым режимом. В свете тенденций Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и ОАЭ можно прогнозировать рост интереса и у частных инвесторов к ОАЭ.

Здесь насчитывается более 40 свободных экономических зон (СЭЗ), резиденты которых при соблюдении определенных условий вправе применять ставку корпоративного налога в размере 0%. 

Ниже представлен перечень из 9 условий, при которых возможно  применение «нулевой ставки» корпоративного налога. Эти условия должны выполняться компанией в совокупности:

1.	Наличие статуса резидента СЭЗ (компания зарегистрирована в СЭЗ и выполняет условия СЭЗ).
2.	Осуществляет «квалифицированную» деятельность. Перечень видов деятельности. Например, владение акциями и другими ценными бумагами в инвестиционных целях, услуги по управлению капиталом и инвестициями, логистические услуги.
3.	Поддерживает адекватный уровень присутствия в СЭЗ (Substance). Т.е. осуществляет основную деятельность в СЭЗ, имеет офис и сотрудников, активы, расходы.
4.	Компания не приняла решения о налогообложении корпоративным налогом по стандартным ставкам.
5.	Получает «квалифицированный доход».  «Квалифицированный» доход для резидента СЭЗ – это доход:  от сделок, совершенных с лицом в СЭЗ, при условии, что эти лица являются бенефициарным получателем по сделкам и сделки не относятся к исключенной деятельности;  от сделок, совершенных с лицом, не находящимся в СЭЗ, в отношении квалифицированной деятельности, исключая доход от исключенной деятельности;  от владения или эксплуатации квалифицированной интеллектуальной собственности (IP);  любой другой доход, если выполняются минимальные требования (правило de minimis). Исключенная деятельность – это деятельность резидента СЭЗ, в рамках которой он получает неквалифицированный доход.
6.	Применяет правило «вытянутой руки» в рамках совершения сделок с взаимозависимыми лицами. Данное правило означает, что сделки между взаимозависимыми лицами должны проводиться на рыночных условиях, то есть так, как если бы они заключались между независимыми компаниями.
7.	Применяет правила трансфертного ценообразования и представляет соответствующую отчетность.
8.	Неквалифицированная выручка не превышает минимальных требований (de minimis requirements). Минимальные требования соблюдены, если размер неквалифицированной выручки в течение налогового периода не превышает 5% от общей выручки резидента или 5 000 000 AED (применяется наименьшее условие).  Неквалифицированная выручка – это выручка, полученная от:  исключенной деятельности деятельности, не являющейся квалифицируемой деятельностью, когда другая сторона сделки является лицом, не находящимся в свободной зоне сделок с лицом свободной зоны, если такое лицо свободной зоны не является выгодополучателем соответствующих услуг или товаров.
9.	Наличие финансовой (аудиторской) отчетности.

• Памятка. Резиденты свободных экономических зон в ОАЭ: корпоративный налог

  PDF

Эти правила помогут вам при планировании ведения бизнеса в ОАЭ. При возникновении вопросов вы можете обратиться к нам y.zadesenskaya@revera.legal или Telegram: @revera_pc.

Автор: Ярославна Задесенская

---

Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения. 

Для согласования материалов обращайтесь на e-mail: i.antonova@revera.legal или Telegram: https://t.me/PR_revera