Налоговое декларирование в Казахстане

22.03.2024

• Кто обязан предоставлять налоговую декларацию
• Процедура подачи налоговой декларации 
• Когда может возникнуть двойное налогообложение?

31 марта в Казахстане последний срок подачи налоговой декларации по индивидуальному подоходному налогу. Как отчитаться по налогам иностранным гражданам, которые проживают и работают на территории Казахстана? Как избежать двойного налогообложения? Рассказываем на примерах. 

Кто обязан предоставлять налоговую декларацию

Согласно налоговому законодательству Казахстана, декларацию по индивидуальному подоходному налогу должны предоставлять:

• Налоговые резиденты Республики Казахстан (физические лица/индивидуальные предприниматели).

Напоминаем, что согласно ст. 217 НК РК — физические лица признаются налоговыми резидентами Республики Казахстан, если фактически находились в стране более 183 дней в течение любых 12 месяцев (постоянно пребывающие в Республике Казахстан) или центр их жизненных интересов находится в Казахстане (не постоянно пребывающие в Республике Казахстан). Центр жизненных интересов признается находящимся в Казахстане при одновременном выполнении следующих условий: Физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или ВНЖ Казахстана;   Супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;   Наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супруг(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супругов. Пример 1 Физическое лицо находится за пределами Казахстана, имеет компанию и оказывает услуги в другой стране в течение 8 месяцев в году. В это время его жена и дети оставались в Казахстане. Он также выплачивает ипотечный кредит за квартиру в Казахстане. Хотя он находился за границей более 183 дней в году, он является казахстанским налоговым резидентом. Пример 2 Физическое лицо находится в Казахстане в 2023 году уже более 183 дней, но удаленно работает на две компании: белорусскую и казахскую, при этом выплачивает кредит за жилье в Беларуси. Формально лицо будет признано налоговым резидентом Казахстана (по критерию количества дней проживания). При этом если бы лицо жило в Казахстане менее 183 дней, то оно могло бы быть признано налоговым резидентом Беларуси — из-за более тесной экономической связи с Беларусью.

Процедура подачи налоговой декларации 

Подать налоговую декларацию можно

• в электронном виде (при помощи приложения «СОНО» или на портале «Кабинет налогоплательщика»);
   
• в распечатанном виде личной подачей в налоговый орган или отправить почтой.

Информация, необходимая для заполнения декларации

• Общая информация о декларанте (ИИН, ФИО, отчетный налоговый период);
• Перечень имущественных и других доходов;
• Права на налоговые зачеты/вычеты (например подтверждение уплаты налога у источника в другом государстве.).

Зарубежные доходы, подлежащие обязательному декларированию

• продажа товаров в иностранном государстве;
   
• выполнение работ, оказание услуг за пределами Республики Казахстан;
   
• доход от прироста стоимости недвижимого имущества при продаже;
   
• доход от прироста стоимости ценных бумаг или долей в юридическом лице-нерезиденте при продаже;
   
• дивиденды, получаемые от юридического лица-нерезидента;
   
• роялти, получаемые от нерезидента;
   
• доход от сдачи недвижимого имущества в аренду, находящегося за пределами Республики Казахстан;
   
• доход от оказания транспортных услуг в международных перевозках, получаемые от нерезидента Республики Казахстан;
   
• доход от деятельности за пределами Республики Казахстан по трудовому договору (контракту), заключенному с нерезидентом, являющимся работодателем;
   
• иные доходы от предпринимательской деятельности.

Когда может возникнуть двойное налогообложение?

Пример: если физическое лицо является налоговым резидентом одной страны и при этом сдает недвижимость в аренду в другой стране, то согласно действующим нормам СОИДН в зависимости от содержания могут возникнуть обязательства по уплате налога в одной, другой либо в обеих странах по определенным видам доходов. Для предотвращения двойного налогообложения действуют двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения.

Применение правил избежания двойного налогообложения

Для применения правил избежания двойного налогообложения и получения права на налоговый зачет в налоговую инспекцию необходимо предоставить следующие документы:

• Документы, подтверждающие уплату налога в иностранном государстве;
• Копия налоговой декларации, которая предоставлялась в налоговый орган иностранного государства.
   

После принятия вышеуказанных документов и внесения информации о вашем статусе налогового резидентства другой стране в базу данных, налоговые органы Казахстана смогут применить правила избежания двойного налогообложения.

Если у Вас есть вопросы, связанные с декларированием доходов, специалисты компании REVERA всегда готовы помочь.

---

Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения. 

Для согласования материалов обращайтесь на e-mail: i.antonova@revera.legal или Telegram: https://t.me/PR_revera