Как определить свое налоговое резидентство наверняка
Физлица, которые являются налоговыми резидентами Польши, отчитываются и платят налоги в Польше со всех доходов — как полученных в стране, так и за ее пределами. Остается только определить свое резидентство.
Я живу в Польше, но работаю в Беларуси. Резидентом какой страны я являюсь?
Вы будете налоговым резидентом Польши, если соответствуете хотя бы одному из двух условий:
- имеете центр личных/экономических интересов на территории Польши;
- проживаете в Польше более 183 дней в течение налогового года.
Центр личных интересов — это любые личные связи, например, семейная, общественная, политическая, культурная, гражданская деятельность, членство в какой-либо организации. Все это довольно эфемерно и сложно доказуемо.
Центр экономических интересов — это место осуществления оплачиваемой деятельности, источников дохода, имеющиеся инвестиции, недвижимое и движимое имущество, страховые полисы, взятые кредиты, банковские счета.
Критерии налогового резидентства могут различаться в разных странах. Чтобы стать налоговым резидентом Польши, необходимо проживать там более 183 дней в году, в то время как в других странах, например, в Грузии достаточно иметь недвижимость, бизнес или определенное количество имущества в этой стране.
|
Пример 1. Андрей находился в Беларуси 8 месяцев в календарном году. В это время его жена и дети проживали в Польше. Он также выплачивал ипотечный кредит за квартиру в Польше. Хотя он находился за границей более 183 дней в году, он не перестал быть польским налоговым резидентом. Это не повлияет на признание или не признание Андрея налоговым резидентом, т.к. у него всё равно будет иметься тесная связь с Польшей за счёт того, что его семья находится тут. |
|
Пример 2. Ксения живет в Польше в 2023 году уже более 183 дней, но удаленно работает на две компании: белорусскую и польскую, при этом выплачивает кредит за жилье в Беларуси. Формально Ксения будет признана налоговым резидентом Польши (по критерию количества дней проживания). При этом если бы Ксения жила в Польше менее 183 дней, то она была бы налоговым резидентом Беларуси — из-за более тесной экономической связи с Беларусью. |
Есть также понятие ограниченной налоговой ответственности: даже если вы не резидент страны, но получаете на ее территории определённый доход, налог с него нужно будет уплатить на территории этой страны, а не в стране резидентства.
|
Пример 3. Гражданка Беларуси Мария в 2021 году отправилась в Грузию, где нашла работу и осталась жить. В Беларуси Мария продала автомобиль в 2023 году. Хотя Мария больше не является налоговым резидентом Беларуси, она обязана отчитаться и уплатить налог с дохода от продажи автомобиля в Беларуси, а не в Грузии. |
Это правило касается лишь определенных категорий налогов — для того, чтобы достоверно определить, в какой стране и какой налог необходимо будет уплачивать, следует руководствоваться Соглашением об избежании двойного налогообложения, которое заключено между двумя странами.
Для примера 3 Мария должна руководствоваться Соглашением об избежании двойного налогообложения между Беларусью и Грузией.
|
Пример 4 Михаил, гражданин Беларуси, живет и работает в Беларуси. Он приехал в Польшу на 5 месяцев для выполнения работы у польского работодателя. Михаил работал в Польше с января по май 2023 года, после чего вернулся в Беларусь. Он — резидент Беларуси и, следовательно, подлежит ограниченной налоговой ответственности в Польше. То есть, в Польше он должен отчитываться и платить налог только с доходов, полученных на польской территории. Налоги с доходов от работы в Беларуси он должен выплачивать в Беларуси. Тем не менее, из-за того, что Михаил является налоговым резидентом Беларуси, он должен сообщить о своём доходе от работы на территории Польши при подаче своей налоговой декларации в Беларуси, хоть и без уплаты налога. |
В теории все примерно понятно, но на практике у человека, живущего на несколько стран, может быть недвижимость в Беларуси, удаленная работа на Бельгию, счета в банках Испании и Польши и интересы политикой и новостями США. В таком случае есть два выхода:
- Получение сертификата налогового резидента определенной страны, который защитит от уплаты налога за границей или позволит уплатить меньшую сумму, благодаря возможности применения Соглашения об избежании двойного налогообложения.
Этот документ подтверждает, что в определенный период времени (как правило, он запрашивается за один календарный год) вы являлись налоговым резидентом конкретной страны. Для получения такого сертификата необходимо обратиться в местную налоговую и, в зависимости от страны, уплатить пошлину.
В Польше такой документ называется certyfikat rezydencji podatkowej, получить его можно обратившись в офис налоговой службы, к которому вы «привязаны» как налогоплательщик. Сделать это можно как онлайн, так и офлайн (в бумажном виде). При онлайн обращении процедура выдачи сертификата – бесплатная, при направлении бумажного заявления — потребуется уплатить пошлину 17 злотых. Процесс рассмотрения заявления занимает до 7 календарных дней.
- Индивидуальная интерпретация налогового законодательства. В Польше можно за небольшую плату обратиться в налоговый орган за индивидуальной интерпретацией. Там вы максимально подробно описываете свою ситуацию и имеющиеся связи со страной, а налоговый орган решает, чей вы резидент и где должны платить налоги.
Выданное решение в будущем защитит вас от последствий неверно определенного налогового обязательства в Польше (например, от наложения польскими властями штрафа за неуплату налога в Польше). Отличие данного документа от сертификата в налогового резидентства в том, что вы получаете не только подтверждение того, что вы являетесь налоговым резидентом определенной страны, но и «решение» для определенной ситуации (определенной категории доходов и пр.). Смысл обращаться за индивидуальной налоговой интерпретацией есть при «тяжелых случаях» – когда вы не уверены, налоговым резидентом какой страны и в какой период вы были, и хотели бы разрешить эту коллизию.
Читайте опыт получения налоговой интерпретации.
От вас может потребоваться декларирование и уплата налога на доходы в Польше, даже если источник дохода находится в другой стране. Важно помнить, что декларирование и уплата налога — это разные обязанности, и иногда декларирование (сообщение о доходах) не всегда влечет за собой обязанность уплаты налога. Определенную роль в этом могут сыграть соглашения об избежании двойного налогообложения между странами.
За невыполнение обязанности по декларированию дохода (даже несмотря на то, что обязанности по уплате налога может не быть) предусмотрена ответственность, которая может достигать 25000 злотых за нарушение. Размер этого штрафа может изменяться в зависимости от того, меняется ли размер минимальной заработной платы в Польше.
Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения.
Для согласования материалов обращайтесь на e-mail: i.antonova@revera.legal или Telegram: https://t.me/PR_revera
