В 2025 году многие сказали бы, что Сербия по-прежнему находится на перепутье: она балансирует между вызовами переходной экономики, одновременно занимая географическое положение между Западом и Востоком, что, в свою очередь, порождает широкий круг политических, культурных и геополитических вопросов.

В этих условиях позиционирование страны с точки зрения иностранных инвестиций остается одним из важнейших механизмов, необходимых для достижения национальных интересов. Сербия продолжает совершенствовать свое законодательство, чтобы обеспечить благоприятную деловую среду для иностранных физических и юридических лиц.

В настоящей статье эксперты REVERA law group рассматривают наиболее актуальные тенденции в сфере иммиграционного регулирования, налогообложения и стимулов, применимых к иностранным инвестициям.

Иммиграция

• учитывая новый Закон об иностранцах, вступивший в силу в 2024 году, Сербия остается одной из немногих стран, которые выдают разрешение на временное проживание и разрешение на работу на срок до 3 лет, с возможностью подать заявление на постоянное проживание и постоянное разрешение на работу сразу по истечении 3-летнего периода в соответствии с законом;
• процедуры, установленные в процессе получения разрешений на проживание и работу, за исключением сдачи биометрических данных, могут осуществляться онлайн; вместе с тем пространство для дальнейших улучшений сохраняется (например, специальные процедуры могут инициироваться в случае изменения правового основания разрешения на проживание и работу, если текущее основание было установлено в соответствии с законом, который был заменен в 2024 году);
• подразделения Министерства внутренних дел по делам иностранцев начали применять процедуры проверки адреса, чтобы предотвратить декларирование иностранцами фиктивных адресов — практики, которая была выявлена как основа для различных нарушений в сфере иммиграции и налогообложения;
• ожидается, что государственные органы продолжат усиливать перекрестные проверки для обеспечения уплаты налогов на фонд оплаты труда, налогов, связанных с недвижимостью, а также иных налогов на доходы, чаще всего получаемые иностранцами. Весьма вероятно, что будет принята черногорская модель, сочетающая правовое основание для получения вида на жительство с сертификатом об отсутствии налоговой задолженности.

Налогообложение

• государство продолжает последовательно увеличивать необлагаемые суммы с учетом инфляции и иных показателей — на данный момент наибольшую выгоду от этого получают лица с низкими доходами, однако давление не оказывается на налоговых резидентов с более высокими доходами;
• ставки налога на имущество увеличились, в зависимости от части страны, на 4–30% вслед за ростом средней цены за квадратный метр в Белграде и других городах; до настоящего времени налог на имущество традиционно уплачивался в низких, почти символических размерах;
• продолжается модернизация кадрового состава Налогового управления за счет найма новых квалифицированных сотрудников посредством многочисленных публичных конкурсов; один из последних предусматривал прием на работу более 200 сотрудников;
• необходимо особо отметить примеры разрешения все более сложных дел, связанных с налогообложением прироста капитала от торговли криптовалютами (Сербия приняла Закон о цифровых активах в 2021 году) и иной аналогичной технологически обусловленной предпринимательской деятельности, что свидетельствует о формировании позитивной практики на территории государства.

Стимулы для инвесторов

• Сербия продолжает позиционировать себя как центр исследований и разработок, а такие хорошо известные стимулы, как IP Box (снижающий эффективную ставку налога на прибыль организаций до 3%) и «двойной вычет на НИОКР» (позволяющий учитывать соответствующие расходы на НИОКР в налоговой отчетности в двойном размере), остаются в силе; эти два механизма можно применять одновременно;
• правительство отменило одну из налоговых льгот для вновь нанятых квалифицированных специалистов; в любом случае данное регулирование не могло применяться одновременно с иной налоговой льготой весьма схожего характера; отмену этой льготы нельзя интерпретировать как негативную тенденцию, учитывая, что все остальные стимулы продолжают действовать, особенно тот, который уменьшает базу для начисления налога на заработную плату и социальных взносов на 70% в случае трудоустройства квалифицированных специалистов;
• физические лица по-прежнему рассматривают Сербию как одну из юрисдикций с одной из самых низких ставок личного налогообложения, принимая во внимание максимальную ставку 15% при широком перечне необлагаемых и вычитаемых сумм, включая необлагаемый порог годового дохода, персональные вычеты и вычеты на зависимых членов семьи; изменений в налоге на доходы физических лиц не планируется;
• налоговые резиденты моложе 40 лет по-прежнему пользуются дополнительными льготами, такими как удвоенный необлагаемый порог годового дохода и меньшая сумма единого налога и социальных взносов в случае регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, что делает данную юрисдикцию весьма привлекательной с точки зрения релокации квалифицированного персонала в сфере ИТ и смежных отраслях;
• иностранные инвесторы по-прежнему склонны с осторожностью относиться к таким стимулам, что вполне объяснимо с учетом стремительного развития ИТ-сектора в Сербии, которое медленно, но неуклонно сопровождается принятием соответствующих регуляторных решений и обучением персонала Налогового управления.

Заключение

Правовая и фискальная среда в Сербии характеризуется постоянным совершенствованием законодательства, предлагающего специальные преимущества иностранному капиталу, особенно в динамично развивающихся секторах ИТ и НИОКР.

Ориентирование в меняющихся требованиях в сфере иммиграции, налогообложения и государственной поддержки требует детального и актуального знания нормативной базы для обеспечения полного соблюдения требований и максимальной налоговой эффективности.

Авторы: Богич Секулович, Анна Мирицкая.