Испания: налогообложение дивидендов у источника
Описание
Компания-резидент Великобритании (Ко1) получила дивиденды от резидента Испании (Ко2). Базово налог у источника составил 19% (как и при выплате дивидендов резидентам Испании), в последующем был снижен до 10% в соответствии с положениями Соглашения об избежании двойного налогообложения (Испания-Великобритания).
Требования Ко1 к налоговому органу: возместить уплаченный налог в связи с наличием убытков в налоговом году.
Истец утверждает, что система налогообложения в испанской юрисдикции приводит к дискриминации: компании-резиденты получают возврат налога у источника в случае убытков, а нерезиденты – нет. Учитывая, что налог для нерезидентов считается окончательным, отсутствует механизм его возмещения при убытках, что нарушает принцип свободного движения капитала в ЕС (ст. 63 ДФЕС).
Позиция налогового органа
Отказ в возмещении налога у источника выплаты нерезидентам оправдан и не нарушает принципы ЕС, поскольку налог применяется по одинаковой ставке к резидентам и нерезидентам. Также суд ссылается на ст. 65 ДФЕС, утверждая, что различие обусловлено допустимыми целями: предотвращением уклонения от уплаты налогов, обеспечением справедливого распределения налоговых полномочий между государствами и поддержанием целостности налоговой системы.
Результат
В результате суд установил, что ст. 63 Договора о функционировании ЕС (ДФЕС), гарантирующая свободное движение капитала, запрещает налоговое регулирование, при котором:
- компания-резидент получает возмещение налога у источника, если по итогам года она несет убытки;
- тогда как компания-нерезидент, находящаяся в аналогичной ситуации, такое возмещение не получает.
Такое различие признано нарушающим свободу движения капитала.
Таким образом, такие кейсы показывают, что страны ЕС стремятся обеспечить равные налоговые условия для резидентов и нерезидентов, чтобы привлекать иностранные инвестиции. Суд защищает свободу движения капитала, а значит – компании не должны страдать от дискриминации только из-за своего налогового статуса. Это часть общей стратегии по созданию привлекательного инвестиционного климата.
Автор: Ярославна Задесенская
Напишите нашему эксперту, чтобы узнать подробности
Написать экспертуУважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения.