Налогообложение в Кыргызстане
Общий налоговый режим
Следует отметить, что налогообложение в Кыргызстане, если не учитывать отдельные практические нюансы налогового администрирования, является довольно привлекательным и комфортным для бизнеса как с точки зрения количества налогов, так и с точки зрения налоговых ставок.
Основным налоговым режимом является так называемый общий налоговый режим, который предусматривает следующие основные виды налогов:
| Наименование налога | Основная ставка налога | Налоговая база | Особенности |
| Налог на прибыль | 10% | Прибыль, исчисляемая как положительная разница между совокупным годовым доходом и разрешенными налоговыми вычетами | Предусмотрен перенос налоговых убытков на 5 лет; не применяется правило тонкой капитализации процентов; имеются соглашения об избежании двойного налогообложения более чем с 30 странами мира; имеются некоторые льготы/ специальные ставки для определенных категорий субъектов и видов деятельности. |
| Налог на добавленную стоимость (НДС) | 12% | Облагаемая стоимость облагаемой поставки и облагаемая стоимость импортируемых товаров | Предусмотрен механизм возмещения НДС; более 30 видов поставок освобождены от НДС; экспорт товаров облагается по «нулевой» ставке. |
| Налог с продаж | 1-5% | Выручка от реализации товаров, работ, услуг от предпринимательской деятельности без учета НДС и налога с продаж |
Некоторые категории субъектов и операций не облагаются налогом/ освобождаются от налога |
В зависимости от осуществляемого вида деятельности и наличия в собственности отдельных видов имущества могут быть дополнительно применимы следующие виды налогов: акцизный налог (применим в отношении субъектов, осуществляющих производство и/или импорт подакцизных товаров), налоги на пользование недрами (бонус и роялти – применимы в отношении недропользователей), налог на имущество (применим в отношении владельцев объектов недвижимого имущества и транспортных средств).
Специальные налоговые режимы
Помимо общего налогового режима, налоговая система Кыргызской Республики также предусматривает ряд специальных налоговых режимов. Как правило, специальные налоговые режимы предполагают применение специального налога/платежа взамен некоторых основных видов налогов общего налогового режима либо освобождение от или применение пониженных ставок некоторых налогов, предусмотренных общим налоговым режимом. Возможность или необходимость применения того или иного специального налогового режима обычно обусловлена статусом субъекта, видами деятельности, которые он осуществляет, и/или его местонахождением.
В настоящее время налоговое законодательство Кыргызской Республики предусматривает следующие 8 специальных налоговых режимов:
- налог на основе патента;
- упрощенная система налогообложения на основе единого налога;
- налоговый режим в свободных экономических зонах;
- налоговый режим в парке высоких технологий;
- налог на майнинг;
- налог на деятельность в сфере электронной торговли;
- налог на игорную деятельность;
- налог на деятельность в зоне торговли с особым режимом.
Давайте остановимся на таком интересном специальном налоговом режиме как налоговый режим в Парке высоких технологий в Кыргызстане.
Этот специальный налоговый режим могут применять только резиденты парка высоких технологий (ПВТ) Кыргызстана. При этом в качестве резидента ПВТ может быть зарегистрировано юридическое или физическое лицо (в том числе иностранное), чьи доходы не менее чем на 90% состоят из доходов, полученных в результате осуществления одного или нескольких следующих видов деятельности:
- разработка программного обеспечения, включая: анализ, проектирование и программирование информационных систем, в том числе готовых для внедрения, анализ информационных потребностей и проблем пользователей, проектирование, разработка, поставка и документирование индивидуального и/или готового программного обеспечения, в том числе отвечающего заказам конкретных потребителей, корректировка программ по указанию пользователя;
- экспорт информационных технологий и программного обеспечения;
- создание и оказание услуг интерактивных сервисных центров.
По истечении 1 года с момента окончательной регистрации в качестве резидента ПВТ не менее 80% товаров и услуг резидента ПВТ должны направляться на экспорт и/или не менее 80% доходов резидента ПВТ должны быть выручены в результате экспорта товаров и услуг.
Резиденты ПВТ в Кыргызстане освобождаются от налога на прибыль, налога с продаж и НДС на облагаемые поставки. Кроме этого, применяется пониженная ставка подоходного налога в размере 5% при обложении доходов, выплачиваемых резидентами ПВТ наёмным работникам. Однако «взамен» указанных налоговых льгот резиденты ПВТ оплачивают в дирекцию ПВТ ежеквартальные отчисления на финансирование деятельности ПВТ в размере 1% от выручки, полученной за предшествующий квартал. Резиденты ПВТ также подают единую налоговую декларацию в установленном порядке, а также оплачивают иные применимые налоги (например, налоги удерживаемые у источника выплаты дохода, НДС на импорт, налог на имущество и пр.).
Напишите нашему юристу, чтобы узнать подробности
Написать юристуУважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения.