Обзор налоговых режимов Португалии и Испании для физических лиц

24.03.2025

В этой статье познакомим вас со специальными налоговыми режимами Португалии и Испании, которые направленны на стимулирование научных исследований, инноваций и привлечение высококвалифицированных специалистов. 

Португалия

Tax Incentive for Scientific Research and Innovation (TISRI)

До 2024 года в Португалии действовал Non-Habitual Resident Regime (NHR), целью которого являлось привлечение высококвалифицированных специалистов, предпринимателей и пенсионеров, предлагая им выгодные налоговые условия. С 2024 на смену NHR пришел новый режим, позволяющий физическим лицам также использовать налоговые льготы, и такой переходный режим носит название TISRI.

Применять режим могут физические лица: 

1. Которые становятся резидентами Португалии в 2024 году по одному из следующих оснований: 
   • пребывание более 183 дней, последовательных или интерполированных, в течение любого 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося в данном году;
   • пребывание меньше количества дней, указанных в п. a, но физические лица имеют жилье в условиях, которые предполагают текущее намерение содержать и занимать его в качестве своего обычного места жительства;
   • на 31 декабря физические лица являются членами экипажей морских или воздушных судов при условии, что они работают в организациях, имеющих место жительства, зарегистрированный офис или эффективное управление на этой территории;
   • выполняют государственные функции или поручения за рубежом на службе португальского государства.
2. Деятельность подпадает под одну из следующих категорий: 
   • преподавание в высших учебных заведениях и научные исследования, включая научную работу в организациях, структурах и сетях, занимающихся производством, распространением и передачей знаний, интегрированных в национальную научно-техническую систему, а также работу и членство в руководящих органах организаций, признанных технологическими и инновационными центрами;
   • рабочие места и члены руководящих органов в организациях, сертифицированных как стартапы;
   • рабочие места или другая деятельность, осуществляемая резидентами в автономных регионах: Азорские острова и о. Мадейра;
   • высококвалифицированные специалисты (архитекторы, инженеры, врачи, программисты, дизайнеры, инвесторы и др.);
   • иные категории. 
3. Не были резидентами на территории Португалии ни в одном из предыдущих 5 лет. 

TISRI позволяет облагать доход физических лиц по ставке 20%, в то время как ставка налога в Португалии может достигать 53%. Налоговые льготы можно применять в течение 10 лет. 

Однако TISRI не предусматривает льгот для пенсионеров, как это было предусмотрено NHR. Также на данный момент нет официальных разъяснений по вопросу налогообложения доходов физических лиц, получаемых из иностранных источников. 

Применение режима TISRI непосредственно связано налоговым резидентством Португалии. Для использования налоговых льгот ключевой фактор – статус налогового резидента. 
 

Испания

Special Expatriate Tax Regime (SETR) 

Этот режим ещё носит название режим «Бекхэма» (Beckham Law) и направлен на привлечение квалифицированных специалистов и инвесторов. Иностранные физические лица, приобретающие статус резидента Испании, при соблюдении определенных требований законодательства могут применять этот льготный режим налогообложения. 

Применять режим могут физические лица при соблюдении в совокупности следующих условий: 

1. не являлись резидентами Испании в течение 5 налоговых периодов, предшествующих тому, в котором произошел переезд на испанскую территорию.
2. переезд на территорию Испании произошел либо в первый год применения системы, либо в предыдущем году в результате одного из следующих обстоятельств:
   • заключения трудового договора, за исключением особых трудовых отношений профессиональных спортсменов;
   • приобретения статуса руководителя/директора организации;
   • осуществления предпринимательской деятельности, которая является инновационной и/или имеет особый экономический интерес для Испании, а также – положительное заключение от ENISA (Национальный институт предпринимательства Испании). Например, стартапы в области искусственного интеллекта и робототехники, технологические стартапы (блокчейн-технологии) и др. 
   • осуществления в Испании экономической деятельности высококвалифицированным специалистом, оказывающим услуги начинающим компаниям в соответствии с Законом о развитии стартапов, или осуществляющим обучение, исследования, разработки и инновационную деятельность, получающим вознаграждение, составляющее в общей сложности более 40% от общего предпринимательского, профессионального и личного трудового дохода.  
3. не получают доход, который классифицируется как полученный через постоянное представительство, расположенное на территории Испании. 

SETR позволяет иностранным физическим лицам облагать доход по ставке 24%, если размер не превышает 600 000 Евро в течение налогового периода, в случае превышения (т.е. размер дохода 600 000,01 Евро и более) – 47%. Данный режим можно применять до 6 лет. 

Доходы от иностранных источников не подлежат налогообложению в рамках данного режима. В качестве дополнительного бонуса применять режим могут также дети (до 25 лет), супруг/супруга налогоплательщика, при соблюдении требований законодательства. 

Применение режима SETR зависит от наличия статуса налогового резидента. Если проживать на территории Испании (приобрести статус налогового резидента) и не податься в первый год, то, исходя из нормы законодательства, применять SETR будет невозможно. Такие же требования касаются и обладателей ВНЖ за инвестиции, т.е. без статуса налогового резидента применение режима не представляется возможным. 

Авторы: Ярославна Задесенская

---

Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения. 

Для согласования материалов обращайтесь на e-mail: i.antonova@revera.legal или Telegram: https://t.me/PR_revera