О налогообложении подрядчиков, находящихся на территории Турции и выполняющих работы для грузинской компании

12.12.2023

Нередкими являются ситуации, когда лица, выполняющие работы для грузинской компании, проживают на территории другого государства.

Налогообложение доходов подрядчиков в соответствии с грузинским законодательством

• Налогообложение лиц, работающих на грузинскую компанию по трудовому договору.
   
  1. Согласно законодательству Грузии компания должна удерживать в качестве налогового агента подоходный налог (20%) от начисляемой работнику заработной платы. Размер подоходного налога не ставится в зависимость от того, является лицо налоговым резидентом Грузии или нет, а также от работы такого лица дистанционно. 
      
  2. Грузинская компания не несет расходы на пенсионные выплаты в размере 2% за своего работника нерезидента. Работник может потребовать отчислений за него взносов в пенсионный фонд в случае, если у него есть ПМЖ Грузии.
      
      
• Налогообложение подрядчиков, работающих на грузинскую компанию по гражданско-правовому договору.
  
  В случае заключения гражданско-правового договора с лицом, не являющимся налоговым резидентом Грузии, грузинская компания (заказчик) при выплате вознаграждения должна удержать подоходный налог за нерезидента–исполнителя в размере 10% от выплачиваемого вознаграждения. Также грузинская компания должна будет уплатить обратный НДС (18%), или зачесть суммы обратного НДС в соответствии с законодательством Грузии.

Налогообложение доходов подрядчиков в соответствии с законодательством Турции

• Налогообложение лиц, работающих на грузинскую компанию по трудовому договору.
  
  В соответствии с законодательством Турции заработная плата, выплачиваемая работникам иностранными работодателями в иностранной валюте, юридически зарегистрированными и осуществляющим деятельность за пределами Турции, а также выплачиваемая на основании доходов, полученными работодателями за пределами Турции, освобождается от подоходного налога в Турции.
  
  В связи с этим, во избежание налогообложения доходов работников грузинской компании, находящихся на территории Турции, необходимо соблюдение в совокупности следующих критериев:
   
  1. Работодатель не должен иметь в Турции юридическое лицо, филиал или представительство;
  2. Заработная плата должна выплачиваться в иностранной валюте (в любой кроме турецкой лиры);
  3. Работодатель не должен получать доход от деятельности в Турции.
     
      
• Налогообложение подрядчиков, работающих на грузинскую компанию по гражданско-правовому договору.
  
  Налогооблагаемая база будет также отсутствовать в случае соблюдения совокупности условий, указанных в п. 2.1. 
  
   
• Налоги в случае оказания грузинской компании услуг ИП из Турции.
   
  1. В случае регистрации подрядчика в качестве ИП в Турции он обязан будет уплачивать налоги в Турции. При этом ставка налога будет зависеть от осуществляемой ИП деятельности.
      
  2. Согласно ст. 14 Соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного между Грузией и Турцией, доход, полученный ИП, являющимся налоговым резидентом Турции, подлежит налогообложению только в Турции, если только ИП не имеет постоянную базу, регулярно доступную в другом договаривающемся государстве (Грузии) для целей осуществления своей деятельности. Если у него есть такая постоянная база, то доход может облагаться налогом в этом другом государстве (Грузии), но только в той мере, в какой он относится к такой постоянной базе.
     
     Поэтому ИП, являющийся налоговым резидентом Турции, при отсутствии у него постоянной базы в Грузии, будет уплачивать налоги только в Турции.
     
     Для подтверждения налоговому органу Грузии, что лицо является налоговым резидентом Турции, необходимо представить сертификат налогового резидентства.

Резюме

Таким образом, налоговая нагрузка является следующей:

1. В случае осуществления труда работниками грузинской компании с территории Турции компания обязана будет уплачивать подоходный налог в размере 20% в бюджет Грузии, а также пенсионные взносы в Грузии в размере 2% в случае наличия у работника ПМЖ и подачи им соответствующего заявления работодателю.
    
2. В случае выполнения для грузинской компании работ лицами, находящимися на территории Турции, по гражданско-правовому договору компания обязана будет уплатить в бюджет Грузии подоходный налог в размере 10%, а также обратный НДС в размере 18%, который может быть зачтен в соответствии с законодательством Грузии. 
    
3. В случае выполнение для грузинской компании работ лицом, находящимся на территории Турции и зарегистрированным в качестве ИП на территории Турции, указанное лицо обязано будет уплатить налоги на территории Турции.
   
   Налог на доход в Грузии уплате не подлежит при условии предоставления налоговому органу Грузии сертификата налогового резидентства Турции. 

---

Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения. 

Для согласования материалов обращайтесь на e-mail: i.antonova@revera.legal или Telegram: https://t.me/PR_revera