Как определить статус: валютное и налоговое резидентство Республики Беларусь

Резидент Республики Беларусь

Нерезидент Республики Беларусь

К валютным резидентам Республики Беларусь относятся:

• граждане Республики Беларусь;
• иностранные граждане и лица без гражданства, получившие разрешение на постоянное проживание в Республике Беларусь;
• компании, созданные в соответствии с законодательством Республики Беларусь, с местом нахождения в Республике Беларусь; их филиалы и представительства, находящиеся в Республике Беларусь и за ее пределами;
• индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь.

К валютным нерезидентам Республики Беларусь относятся:

• граждане Республики Беларусь, имеющие документ, подтверждающий право на постоянное проживание в иностранном государстве, и фактически находившиеся на территории Республики Беларусь в календарном году в совокупности 183 дня и менее*.
  
  К документам, подтверждающим право на постоянное проживание в иностранном государстве, относятся:
  • паспорт гражданина Республики Беларусь для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь – в настоящее время вместо него проставляется отметка в биометрическом паспорте;
  • документ, подтверждающий постановку на консульский учет граждан, постоянно проживающих за пределами Республики Беларусь, в дипломатическом представительстве или консульском учреждении Республики Беларусь в государстве постоянного проживания;
  • документ, подтверждающий право на постоянное проживание в иностранном государстве, выданный в соответствии с законодательством иностранного государства;
• иностранные граждане и лица без гражданства;
• компании, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местом нахождения за пределами Республики Беларусь; их филиалы и представительства, находящиеся в Республике Беларусь и за ее пределами;
• индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в иностранных государствах.

* Если в текущем году нельзя определить, какое количество дней гражданин проведет в Республике Беларусь, то статус резидента/нерезидента определяется по количеству дней фактического нахождения такого гражданина в Республикt Беларусь в предыдущем календарном году.

Определение статуса налоговый резидент / нерезидент Республики Беларусь

Резидент Республики Беларусь

Нерезидент Республики Беларусь

Гражданин Республики Беларусь, который фактически находился на территории Республики Беларусь в 2022 году более 183 календарных дней. 

Для определения статуса «налоговый резидент Республики Беларусь» принимается во внимание период с 01.01.2022 по 31.12.2022 г. 

В 2022 году 183 календарных дня истекает 02.07.2022 (включительно).

При получении дохода в период с 01.01.2022 по 02.07.2022 (включительно) гражданин Республики Беларусь признается налоговым резидентом Республики Беларусь, если он фактически находился в Республики Беларусь в 2021 году более 183 календарных дней. Впоследствии, по истечении 2022 года, статус «налоговый резидент Республики Беларусь» пересматривается исходя из фактического количества дней нахождения гражданина в Республике Беларусь в 2022 году. 

Ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь относятся время непосредственного нахождения гражданина Республики Беларусь на территории Республики Беларусь, а также время, на которое он выезжал за пределы территории Республики Беларусь:

• на лечение;
• в командировку в соответствии с законодательством Республики Беларусь. 
  Справочно. В Беларуси порядок направления работника в командировку регулируется трудовым законодательством. Направить работника в командировку может наниматель, которому предоставлено право заключения и прекращения трудового договора с работником.
• на отдых, при условии, что время нахождения на таком отдыхе в совокупности по всем выездам за пределы территории Республики Беларусь в течение 2022 года составило не более 60 календарных дней. 

Если общее количество дней фактического нахождения гражданина Республики Беларусь за пределами территории Республики Беларусь на отдыхе в совокупности в течение 2022 года превысило 60 календарных дней, весь период такого нахождения за пределами территории Республики Беларусь не относится ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь.

Обращаем внимание! Если в 2022 году гражданин Республики Беларусь не признается налоговым резидентом ни одной страны, в том числе Республики Беларусь, он признается налоговым резидентом Республики Беларусь, как гражданин Республики Беларусь.

Документальное подтверждение статуса налоговый / неналоговый резидент Республики Беларусь

Документы, подтверждающие статус налогового резидента / нерезидента Республики Беларусь, предоставляются гражданами Республики Беларусь по запросу белорусского налогового органа. На гражданина Республики Беларусь не возложена обязанность по ежегодному предоставлению таких документов в белорусский налоговый орган.

Для целей определения статуса «налоговый / неналоговый резидент Республики Беларусь» конкретный перечень документов, подтверждающих факт нахождения / не нахождения гражданина Республики Беларусь на территории Республики Беларусь, налоговым законодательством не установлен. При этом для исчисления времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь могут быть использованы: 

1. паспорт гражданина Республики Беларусь с отметками пограничной службы иностранного государства о пересечении границ иностранных государств;
2. документы, подтверждающие место фактического нахождения, место работы, службы, учебы физического лица на территории Республики Беларусь или иностранного государства;
3. справка с места работы, подготовленная на основании сведений из табеля учета рабочего времени;
4. квитанции о проживании в гостинице / договор аренды жилья;
5. документы, подтверждающие въезд (выезд) в Республику Беларусь (из Республики Беларусь) и время пребывания на территории Республики Беларусь или иного государства.

Применение соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН)

Одной из основных целей заключения двусторонних налоговых соглашений является распределение между двумя государствами и закрепление за каждым из них прав налогообложения доходов резидентов одного государства, возникающих в другом государстве.

 В целях избежания двойного налогообложения в СОИДН содержатся положения, устанавливающие порядок устранения двойного налогообложения путем:

• проведения в государстве налогового резидентства получателя доходов зачета суммы налога, уплаченной в стране-источнике возникновения дохода (метод зачета);

или

• освобождения дохода от налогообложения в государстве, резидентом которого является получатель такого дохода (метод освобождения).

Соотношение статусов валютного и налогового резидента Республики Беларусь

Статус «валютный резидент» не аналогичен статусу «налоговый резидент». Так, любой гражданин Республики Беларусь признается валютным резидентом. В то же время, если в 2022 году такой гражданин проведет за пределами Республики Беларусь в совокупности более 183 дней и будет признан налоговым резидентом другой страны, то он приобретает статус «налоговый нерезидент Республики Беларусь».

Как валютному резиденту, физическому лицу необходимо соблюдать в Республики Беларусь обязательства, установленные для валютных резидентов. 

В частности, валютные резиденты обязаны:

• регистрировать валютные договоры;
• представлять документы и иную информацию об исполнении обязательств по зарегистрированным валютным договорам, то есть обновлять сведения о зарегистрированном договоре.

Валютные нерезиденты не обязаны соблюдать вышеперечисленные требования.

Если физическое лицо признается налоговым резидентом, то доходы, полученные лицом от источников как в Республики Беларусь, так и за пределами Республики Беларусь, подлежат декларированию и налогообложению подоходным налогом в Республике Беларусь.

Если физическое лицо признается налоговым нерезидентом, то в Республике Беларусь налогообложению и декларированию подлежат только доходы, полученные лицом от источников в Республике Беларусь.