Условия ведения IT-бизнеса в Российской Федерации

На сегодняшний день в Российской Федерации, наравне с общим порядком ведения бизнеса, для IT-компаний предусмотрено несколько преференциальных режимов. Рассмотрим условия ведения бизнеса в рамках налогового маневра для IT-компаний, а также при получении статуса участника проекта «Сколково».

Кто может получить особый статус?

Если говорить о налоговом маневре, то для получения льгот и преференций необходимо получить государственную аккредитацию. Получить ее может российская организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности при условии, что данная организация (далее для удобство будем называть это «профильной деятельностью»):

  1. разрабатывает и реализует разработанные ею ПО и БД (программы для электронных вычислительных машин, базы данных) на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора 

    и (или)

  2. оказывает услуги (выполняет работы) по разработке, адаптации, модификации ПО и БД (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливает, тестирует и сопровождает ПО и БД.

Конкретно к профильным видам деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (далее – ОКВЭД) относятся:

62.01 – разработка компьютерного программного обеспечения;
62.02 – деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий;
62.02.1 – деятельность по планированию, проектированию компьютерных систем;
62.02.4 – деятельность по подготовке компьютерных систем к эксплуатации;
62.03.13 – деятельность по сопровождению компьютерных систем;
62.09 – деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;
63.11.1 – деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов.

Участниками проекта «Сколково» могут стать юридические лица, деятельность которых направлена на исследования и разработку проектов по одному из направлений «Сколково»:

При этом на начальном этапе заявка может подаваться как от зарегистрированного юридического лица, так и от физического лица, представляющего юридически неоформленную команду. Важно, что действует запрет, согласно которому иностранные компании из списка офшоров Минфина России не могут войти в состав участников компаний, являющихся участниками проекта «Сколково».

Таким образом, для получения аккредитации, необходимо быть зарегистрированной российской компанией, осуществляющей профильную деятельность. Подать же заявку на участие в «Сколково» могут команды, еще не зарегистрировавшие юридическое лицо (это можно сделать позже). 

Как проходит процедура получения «особого статуса»?

Для получения государственной аккредитации необходимо подать только заявление о предоставлении государственной аккредитации.

Подача документов является бесплатной. При этом с 1 августа 2021 г. государственная услуга предоставляется заявителю исключительно в электронной форме через ФГИС «Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)» в режиме реального времени. Срок принятия решения о получении государственной аккредитации теперь составляет 1 рабочий день с даты регистрации соответствующего заявления. Заявление подается в электронной форме посредством Единого портала.

Проблем с аккредитацией, как правило, не возникает, если компания занимается профильной деятельностью.

Получение статуса участника проекта «Сколково» - более сложная процедура, включающая несколько этапов. Для получения статуса участника проекта «Сколково» необходимо:

  • зарегистрироваться на сайте, завести личный кабинет,
  • подать заявку на предварительную экспертизу онлайн,
  • подготовить и направить анкету (желательно на русском и английском языках, т.к. могут быть задействованы иностранные эксперты, не владеющие русским),
  • получить протокол с положительным решением экспертной коллегии / запросить комментарии о причине отказа и направить анкету повторно после доработки,
  • зарегистрировать компанию / внести изменения в устав уже существующей компании согласно требованиям Фонда (Фонд развития Центра разработки и коммерциализации новых технологий, который занимается созданием самого инновационного центра «Сколково»),
  • отправить заявку на статус участника проекта,
  • предоставить в бумажном виде оригинал заявления юридического лица, а также заверенную копию устава с отметкой налогового органа о регистрации.
  • получить уведомление о внесении юридического лица в реестр участников проекта.
Подробнее об анкете

Важную роль в принятии решения о предоставлении особого статуса играет предоставляемая экспертам анкета. Анкета – это резюме, состоящее из 7 основных разделов, знакомясь с которым члены комиссии должны получить полное представление об идее, руководителе проекта и его команде, практической ценности и ожидаемых результатах:

  1. Общая информация. Необходимо указать название проекта, а также кратко, но максимально ёмко описать его суть. 
  2. Проблема и решение. Этот пункт посвящён детализации проекта. Здесь следует не просто подробно расписать, что и для чего будет сделано, но обосновать необходимость, для чего важно привести как можно больше исследований, статистики, фактологического материала.
  3. Технология. Этот пункт связан с предыдущим и призван более четко осветить актуальность и новизну разработки для современного рынка. Описывая технологию, рекомендуется указывать, к какому приоритету можно отнести проект. С описанием приоритетов можно ознакомиться здесь.
  4. Схема коммерции. Сюда надо вписать бизнес-стратегию по выведению продукта на рынок. Здесь же нужно представить аналитическую справку о деятельности конкурентов, с уточнением их сильных и слабых сторон.
  5. Команда. Здесь должны быть представлены от 2 до 4 участников проекта с их квалификацией, навыками, опытом, достижениями. Кроме того, прикрепляются письменные заявления указанных участников, с подтверждением их намерения быть частью проекта.
  6. Ресурсы. В данном разделе анкеты даются ответы на вопросы о том, получались ли гранты, привлекались ли инвестиции, участвует ли проект в программах других институтов развития.
  7. Цели и задачи. Если у проекта уже есть достижения, то об этом обязательно следует упомянуть, если нет, то описать предполагаемые темпы развития.
  8. Временные рамки. В заключительном пункте следует чётко расписать все этапы проекта с указанием цели каждого, а также расписать план работы на ближайшие 2-3 года.

Предварительное одобрение, как правило, сложно получить с первого раза. Только 10% заявок проходят предварительную экспертизу на статус участника «Сколково» с первого раза. По информации из открытых источников получение статуса может затягиваться на полгода и больше.

Процедура оценки заявки

Каждая заявка проходит несколько этапов экспертизы. Сначала проверяется правильность заполнения всех пунктов, затем идёт сверка на соответствие заявленному направлению. Первые два этапа занимают по 3 рабочих дня. На третий этап уходит около месяца. За это время 5-7 случайно выбранных экспертов рассмотрят анкету и оценят потенциал, актуальность, реальность воплощения, коммерческую ценность, уровень квалификации команды. По каждому пункту анкеты начисляются баллы. По итогам экспертизы выносится решение о том, кто из соискателей может стать резидентом «Сколково», а какие заявки не годятся или требуют доработки.

Экспертная комиссия не даёт исчерпывающего описания недостатков проекта, однако можно сделать специальный запрос и получить подробные разъяснения. 

В идеале от момента подачи анкеты до вынесения положительного решения должно пройти около месяца. Однако в большинстве случаев это занимает большее количество времени.

Таким образом, процедура получения статуса участника проекта «Сколково» более трудозатратна и требует значительного количества времени по сравнению с получением аккредитации, которая может быть осуществлена за 1 рабочий день, при условии подачи всего одного документа. 

Как связан факт получения особого статуса с возможностью использовать льготы?

Получение аккредитации не даёт автоматического получения льготы (кроме привлечения высококвалифицированных иностранных специалистов). Аккредитация – одно из условий для получения налоговых льгот.

Для применения льгот, помимо получения государственной аккредитации, необходимо соответствовать ещё нескольким критериям. 

Во-первых, доля «профильных» доходов должна составлять не менее 90% по итогам отчётного (расчётного) периода.

Под «профильными» понимаются доходы от:

  • реализации экземпляров разработанных организацией ПО и БД, 
  • передачи исключительных прав на разработанные ею ПО и БД, 
  • предоставления прав использования указанных ПО и БД по лицензионным договорам, в том числе путём предоставления удаленного доступа к ПО и БД, указанным в настоящем абзаце, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет», 
  • оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации ПО и БД (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), 
  • услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных ПО и БД.

Важно отметить, что законодательство прямо исключает из-под действия льгот доходы от предоставления прав на ПО и БД, если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в Интернете и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в Интернете, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки. 

Во-вторых, среднесписочная численность работников за расчётный (отчётный) период должна составлять не менее 7 человек.

В отношении страховых взносов для компаний, осуществляющих деятельность более 9 месяцев, эти показатели рассматриваются по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам. 

При этом, право на льготы возникает с 1-го числа месяца, в котором компания получила аккредитацию при условии, что компания удовлетворяет всем условиям получения льгот.

Статус участника проекта «Сколково» подразумевает получение льгот без дополнительных условий. После получения нужно будет подать уведомление в налоговую для применения льгот по НДС, налогу на прибыль и на имущество. Уведомление нужно подать до 20 числа месяца, с которого начинается применение льгот (п.3 статья 145.1 НК РФ). Если этого не сделать, то компания не сможет использовать льготы в течение всего года. Право на льготы возникает с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором организация получила статус участника проекта «Сколково».

Таким образом, статус участника проекта «Сколково» – это доступ ко всей экосистеме «Сколково» со всеми её льготами, преимуществами и мерами поддержки, в то время как получение льгот в рамках налогового манёвра получение аккредитации является лишь одним из условий.

Налоговые и иные льготы представлены в таблице.

 

  Налог на прибыль НДС

Социаль-
ное страхо-
вание

Иные преференции Условия получения
Общая система 20% 20% 30% -  
Налоговый манёвр 3%* 0%, 20%** 7,6% ***

Упрощённый порядок привлечения высоко-
квалифици-
рованных специалистов

* Распространяется на сделки с ПО (продажа ПО, передача исключительных прав, услуги по разработке, модификации, установке и тестированию) при соблюдении следующих условий:  

  • получена государственная аккредитация организации, работающей в области ИТ; 
  • штат сотрудников не менее 7;
  • доля дохода от ИТ деятельности с ПО не менее 90%.

** Льгота применяется при условии внесения ПО и базы данных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. При этом, для применения данной льготы необязательно получать аккредитацию, т.к. ключевое условие – регистрация ПО.

  • При несоблюдении условия о регистрации ПО – применяется общая ставка 20%.

***Льгота применяется при соблюдении следующих условий:

  • получена государственная аккредитация организации, работающей в области ИТ; 
  • штат сотрудников не менее 7;
  • доля дохода от ИТ деятельности с ПО не менее 90%.
Режим проекта «Сколково» 0%* 0%**
(кроме НДС, уплачи
ваемого при ввозе товаров в РФ)
14% Налог на имущество – 0% ***

* Льготу могут применить организации на ОСН. Льгота предоставляется сроком на 10 лет.
** Льготу могут применить организации на ОСН.
Льгота предоставляется сроком на 10 лет.

***  Льгота предоставляется сроком на 10 лет, и льготу могут применить организации как на ОСН, так и УСН.