Налоги для IT-бизнеса в Польше

24.02.2023

Масштабирование бизнеса путём выхода на новые рынки – это вполне естественный процесс. Возможность снижения зависимости от национального рынка, повышение узнаваемости бренда на международном уровне, а также наличие благоприятных налоговых условий и специальных режимов могут послужить причинами для расширения бизнеса за рубеж. 

Открытие компании в Польше для многих IT-компаний является одним из наиболее простых и быстрых способов выхода на рынок Европейского союза, партнёрства с европейскими компаниями. Однако выход на новый рынок всегда означает и новые правила игры, в том числе и в части налоговых обязательств.

С какими же налогами сталкивается IT-бизнес в Польше? В данной статье коротко расскажем о некоторых из них.

• Налог на прибыль (CIT – Corporate Income Tax)
• «Эстонский CIT» – альтернатива классическому CIT
• VAT
• Налог на дивиденды для фаундеров
• Налоги на сотрудников

Налог на прибыль (CIT – Corporate Income Tax)

Это корпоративный налог, который платят компании со своей прибыли (выручка за минусом расходов). Компании, зарегистрированные в Польше, уплачивают такой налог со всей своей прибыли, независимо от территории ее получения.

Ставки CIT варьируются:

• Общее правило – 19% от прибыли.

Пример: при получении 3 000 000 евро сумма к уплате составит 570 000 евро.

• Ставка CIT для малого бизнеса – 9% от прибыли.

В качестве малого бизнеса рассматриваются компании, выручка* которых составила не более 2 000 000 евро за год.

Пример: за 2022 год выручка компании составила 9 000 000 злотых. Средний курс евро по данным NBP на 1 октября 2021 (первый рабочий день в октябре) составил 4.5941. Соответственно, выручка компании в евро составила 1 959 034. Учитывая это, компания может применить ставку налогообложения CIT 9%.

• Также ставки могут изменяться в зависимости от организационно-правовой формы компании и условий. Однако наиболее распространенной формой создания компании является spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (sp. z o.o.), к которой применяются рассмотренные выше ставки.

Уплачивается CIT в форме авансовых платежей. Это значит, что, как правило, оплата CIT производится каждый месяц (до 20 числа месяца, следующего за расчётным), а итоговый расчет за налоговый год должен быть сделан не позднее 31 марта следующего года. Налоговая декларация по CIT подается также до 31 марта года, следующего за отчетным.

«Эстонский CIT» – альтернатива классическому CIT

Особенностью «эстонского CIT» является упрощенный порядок его уплаты, а также итоговая оптимизация налогообложения для бизнеса. Кроме того, эстонский CIT упрощает и процесс бухгалтерского учёта. Так, например, при использовании такой системы нет необходимости:

• вести налоговую отчетность;
• определять расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу;
• рассчитывать налоговые амортизационные отчисления.

Применять «эстонский CIT» можно при одновременном соблюдении следующих условий:

1. доходы, полученные от дебиторской задолженности, процентов, кредитов, лизинговых платежей, гарантий, авторских прав, прав промышленной собственности, от продажи финансовых инструментов и от операций со связанными сторонами, не превышают 50% от общей выручки компании;
2. трудоустройство в компании осуществляется на основании:
   • трудового договора (umowa o pracę) с не менее чем 3 лицами или
   • иного договора, отличного от трудового договора, при этом вознаграждение по таким договорам составляет не менее трёхкратной среднемесячной оплаты труда в индустрии, если компания обязана оплачивать подоходный налог и ZUS за «сотрудника» в связи с выплатой такого вознаграждения;
3. участниками компании являются только физические лица;
4. участники компании не владеют долями в других компаниях, не являются участниками инвестиционных фондов или не обладают иными подобными правами;
5. в период применения «эстонского CIT» компания не ведет финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчётности;
6. компания уведомила налоговые органы о применении «эстонского CIT».

Налог на прибыль по системе «эстонского CIT» платится только в момент выплаты дивидендов участникам компании. Это позволяет контролировать время уплаты налога. Учитывая это, «эстонский CIT» затрагивает не только налог на прибыль, но и налог на дивиденды для участников. 

В частности, ставки налога на прибыль по «эстонскому CIT» составляют 10% для малого бизнеса и 19% для иных компаний. 

А налог на дивиденды может быть уменьшен на:

• 90% от суммы уплаченного налога на прибыль – для участников компаний малого бизнеса;
• 70% от суммы уплаченного налога на прибыль – для участников иных компаний. 

За счёт этого итоговый размер налогов, уплаченных с прибыли малого бизнеса, составит 20% (при «эстонском CIT») против 26,29% (при классическом CIT), и 25% (при «эстонском CIT») против 34,39% (при классическом CIT) для иных компаний.

VAT

VAT, или НДС (налог на добавленную стоимость) применяется для:

• продажи товаров и услуг в Польше;
• экспорта товаров;
• импорта товаров.

Ставки VAT:

• 23% – общая ставка;
• 8% или 5% – пониженная ставка (применяется для отдельных видов деятельности – как правило, это то, что не связано с IT);
• 0% (не путать с освобождением от VAT) – применяется к поставкам товаров внутри ЕС, а также экспорту товаров.

Отчётность и уплата VAT осуществляется на ежемесячной основе (до 25 числа следующего месяца). Исключением являются малые бизнесы (выручка которых за прошлый год составила 1 200 000 Евро) – они могут заявить о квартальной отчётности по VAT. В таком случае подача декларации и уплата налога происходит после завершения календарного квартала (25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января).

Дополнительно к этому, если компания является плательщиком VAT в ЕС и продает товары или услуги внутри ЕС, необходимо подать декларацию VAT-UE. Ее необходимо подавать ежемесячно, независимо от того, с какой периодичностью (ежемесячно или ежеквартально) компания подаёт декларации VAT в Польше.

Отдельной категорией является освобождение от VAT (НДС). Оно может предоставляться (а) если в прошлом году выручка не превысила лимит в 200 000 злотых; (б) если компания осуществляет определенные виды деятельности, которые попадают под освобождение. Два данных условия независимы друг от друга – достаточно выполнения одного из них.

Следует учитывать, что освобождение по основанию (а) не распространяется на некоторые виды деятельности (например, консультационные услуги). В случае оказания таких услуг, независимо от оборотов, компания будет являться плательщиком VAT.

В качестве видов деятельности, освобождаемых от VAT (основание (b)), нет деятельности, связанной с сектором IT. Как правило, под это основание попадают услуги в сферах образования, спорта, культуры, медицины и пр.

Налог на дивиденды для фаундеров

Общая ставка налога на дивиденды составляет 19%.

Однако нередки случаи, когда соглашение об отмене двойного налогообложения уменьшает размер ставки до 5-15% за счет того, что Польша является участником большого количества таких соглашений.

Налоги на сотрудников

Как известно, компании в Польше работают на основании разных типов договоров. Как правило, право выбора предоставляется работнику. Исходя из этого, обычно возникают две ситуации: трудоустройство по трудовому договору (umowa o pracę) и В2В договору (договор заключается с «сотрудником» как с индивидуальным предпринимателем). Однако независимо от системы трудоустройства, у работника или у компании (за работника) возникает обязанность по уплате подоходного налога (PIT – Personal Income Tax). При этом правила уплаты такого налога могут отличаться.

Уплата PIT с вознаграждения по работе на основании трудового договора

В Польше применяется двухступенчатая система налогообложения PIT:

• PIT 12% для дохода, не превышающего 120 000 злотых / год (около 25 000 евро);
• PIT 32% на сумму свыше 120 000 злотых / год (применяется исключительно к сумме превышения).

Пример: при получении дохода 200 000 злотых / год сумма налога к уплате составит 40 000 злотых, из которых: 14 400 злотых = 12% от 120 000 злотых; 25 600 злотых = 32% от 80 000 злотых (сумма превышения).

Также в Польше предусмотрено освобождение от уплаты подоходного налога для молодых специалистов, младше 26 лет, при соблюдении следующих условий:

1. физическое лицо является гражданином или налоговым резидентом Польши;
2. возраст – до 26 лет;
3. годовой доход не превышает 85 528 PLN (около 18 000 Евро в год – 1,5 тысячи Евро в месяц).

Дополнительно к PIT необходимо уплачивать ZUS – ежемесячные платежи в фонд социального страхования.

Уплата PIT с вознаграждения индивидуальных предпринимателей (JDG – jednoosobowa działalność gospodarcza)

Для индивидуальных предпринимателей предусмотрено несколько систем расчёта PIT:

1. общая система – правила уплаты и ставки PIT по такой системе аналогичны общим правилам и ставкам для PIT (то есть будут такими же, как и для сотрудников, работающих по трудовым договорам). Данная система применяется по умолчанию, если не была выбрана другая система налогообложения;
2. линейная система – доход от деятельности индивидуального предпринимателя облагается по ставке 19% независимо от размера дохода;
3. фиксированный, или паушальный налог (ryczałt) – доход от деятельности облагается по фиксированной ставке в зависимости от вида деятельности, от 2% до 17% (для разработки ПО – 12%). Данной системой могут воспользоваться те индивидуальные предприниматели, доход которых за предыдущий год не превысил 2 000 000 Евро (по курсу NBP по состоянию на первый рабочий день октября предыдущего года).

 

Данная статья представляет лишь общее описание налоговой нагрузки для компаний в Польше. Налоговое законодательство Польши включает в себя ряд нюансов, в связи с чем при возникновении вопросов, рекомендуем обращаться к специалистам REVERA law group, которые рассмотрят конкретно вашу ситуацию и применимые к ней нормы.

 

---

Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения. 

Для согласования материалов обращайтесь на e-mail: i.antonova@revera.legal или Telegram: https://t.me/PR_revera